Le parlement d\u2019Andorre a r\u00e9cemment approuv\u00e9 l\u2019amendement juridique concernant la loi sur l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s qui autorisait auparavant un r\u00e9gime fiscal sp\u00e9cial pour diverses activit\u00e9s, ce qui a entra\u00een\u00e9 une r\u00e9duction de 80% de la base imposable. Les r\u00e9gimes sp\u00e9ciaux, \u00e9galement connus sous le nom de r\u00e9gimes fiscaux sp\u00e9ciaux \u00e0 2%, ont \u00e9t\u00e9 modifi\u00e9s ou \u00e9limin\u00e9s dans une certaine mesure.
\nApr\u00e8s l’adoption du cadre BEPS, de nouveaux protocoles ont \u00e9t\u00e9 mis en place suite \u00e0 l’harmonisation du syst\u00e8me de taxation d’Andorre avec les normes internationales propos\u00e9es par l’OCDE et l’Union europ\u00e9enne.<\/p>\n
Auparavant, il existait une s\u00e9rie de r\u00e9gimes sp\u00e9ciaux applicables \u00e0 une taxation r\u00e9duite, tels que :<\/p>\n
– Commerce international de marchandises<\/a> Tous \u00e9taient tax\u00e9s \u00e0 2% ou exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imposition dans le cas de la structure de holding internationale selon certaines exigences. La r\u00e9duction de 10% \u00e0 2% ne s’appliquera que si la soci\u00e9t\u00e9 andorrane qui exploite la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle d\u00e9veloppe \u00e9galement la technologie \/ le savoir-faire n\u00e9cessaire en utilisant suffisamment de ressources et de substances en Andorre. La signification essentielle de ceci n’est pas clairement confirm\u00e9e, mais nous pouvons supposer que des ressources humaines et locales substantielles doivent \u00eatre pr\u00e9sentes en Andorre pour travailler, cr\u00e9er et d\u00e9velopper activement la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle concern\u00e9e.<\/p>\n Cela irait au-del\u00e0 des exigences d’un bureau de 20 m\u00b2 avec un employ\u00e9 \u00e0 temps partiel. Nous pouvons supposer que, par exemple, une licence de logiciel ou un droit peut n\u00e9cessiter qu’un programmeur travaille et d\u00e9veloppe le logiciel d’Andorre.<\/p>\n Les avantages doivent provenir de redevances ou de droits de licence plut\u00f4t que de la simple vente de biens ou de services. Il est donc clair qu\u2019un contrat de licence et de licence juridique doit \u00eatre enregistr\u00e9 et accord\u00e9 par le biais d\u2019un contrat avec le licenci\u00e9.<\/p>\n Ce r\u00e9gime sp\u00e9cial a simplement \u00e9t\u00e9 \u00e9limin\u00e9 et le taux standard de 10% est applicable. Il y a une p\u00e9riode de transition pour les entreprises qui op\u00e8rent d\u00e9j\u00e0 sous ce r\u00e9gime.<\/p>\n Ce r\u00e9gime sp\u00e9cial a simplement \u00e9t\u00e9 \u00e9limin\u00e9 et le taux standard de 10% est applicable. Il y a une p\u00e9riode de transition pour les entreprises qui op\u00e8rent d\u00e9j\u00e0 sous ce r\u00e9gime.<\/p>\n Le r\u00e9gime sp\u00e9cial de d\u00e9tention permet de b\u00e9n\u00e9ficier d’une exon\u00e9ration fiscale sur les dividendes per\u00e7us par une soci\u00e9t\u00e9 de holding andorrane participant (ayant des participations dans des soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res) \u00e0 des soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res.<\/p>\n Avec les nouvelles modifications, l’exon\u00e9ration n’est applicable que si le taux d’imposition des soci\u00e9t\u00e9s participantes d\u00e9passe 40% du taux d’imposition nominal en Andorre. En d’autres termes, vous ne pouvez \u00eatre exempt\u00e9 que si l’entreprise du pays d’origine a pay\u00e9 un minimum de 4% de l’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sur ces b\u00e9n\u00e9fices. Cela se traduirait essentiellement par une imposition des soci\u00e9t\u00e9s de portefeuille en Andorre chaque fois qu\u2019il y aurait des participations dans des soci\u00e9t\u00e9s bas\u00e9es dans des paradis fiscaux (avec essentiellement 0% d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s).<\/p>\n R\u00e9sumant les changements, le taux d’imposition standard de 10% est consolid\u00e9 et les exceptions sp\u00e9ciales sont \u00e9limin\u00e9es sauf pour les entreprises qui apportent une valeur ajout\u00e9e en termes de savoir-faire et de d\u00e9veloppement technologique du pays. Le r\u00e9gime de 2% pour les soci\u00e9t\u00e9s exploitant des bo\u00eetes de brevets \/ propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle en Andorre reste tr\u00e8s attractif, mais il reste \u00e0 voir si la logistique et les talents locaux peuvent \u00eatre trouv\u00e9s et maintenus pour r\u00e9pondre aux exigences des substances <\/a>.<\/p>\n Le r\u00e9gime de d\u00e9tention sp\u00e9cial d’Andorre reste tr\u00e8s attractif et consiste essentiellement \u00e0 l’optimisation par le biais de participations dans des soci\u00e9t\u00e9s bas\u00e9es dans des paradis fiscaux o\u00f9 aucun imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s n’est pay\u00e9.<\/p>\n
\n– Exploitation internationale de la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle, \u00e9galement connue sous le nom de bo\u00eete brevet<\/a>
\n– Tr\u00e9sorerie international
\n– Structure de participation internationale et participation<\/p>\n
\nCependant, les lignes directrices de l’OCDE et le code de conduite sur la fiscalit\u00e9 des entreprises de l’UE ont montr\u00e9 que les r\u00e9gimes fiscaux sp\u00e9ciaux d’Andorre permettaient une concurrence fiscale d\u00e9loyale pouvant entra\u00eener un transfert ou une d\u00e9localisation artificielle des b\u00e9n\u00e9fices en proposant une fiscalit\u00e9 effective nettement inf\u00e9rieure \u00e0 celle g\u00e9n\u00e9ralement applicable dans d\u2019autres juridictions majoritairement europ\u00e9ennes.
\nCela a entra\u00een\u00e9 des changements et l’\u00e9limination de certains r\u00e9gimes sp\u00e9ciaux.<\/p>\nChangements \u00e0 l’exploitation internationale de la propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle<\/h2>\n
\u00c9limination du r\u00e9gime sp\u00e9cial pour les soci\u00e9t\u00e9s commerciales \/ facturation triangulaire<\/h2>\n
\u00c9limination du r\u00e9gime sp\u00e9cial pour les entreprises de tr\u00e9sorerie<\/h2>\n
Modification du r\u00e9gime sp\u00e9cial des soci\u00e9t\u00e9s internationales<\/h2>\n