El parlamento de Andorra aprob\u00f3 recientemente la enmienda legal a la ley de impuestos corporativos que anteriormente permit\u00eda un r\u00e9gimen fiscal especial para diversas actividades que resultaba en una reducci\u00f3n del 80% en la base imponible. Los reg\u00edmenes especiales tambi\u00e9n conocidos como reg\u00edmenes de tributaci\u00f3n especial del 2% han sido alterados o eliminados en cierta medida.
\nTras la adopci\u00f3n del marco BEPS, se han implementado nuevos protocolos tras la armonizaci\u00f3n del sistema impositivo de Andorra con los est\u00e1ndares internacionales sugeridos por la OCDE y la Uni\u00f3n Europea.<\/p>\n
Anteriormente hab\u00eda una serie de reg\u00edmenes especiales aplicables para una tributaci\u00f3n reducida, como:<\/p>\n
– Empresa de comercio internacional en Andorra<\/a> Todos ellos estaban gravados al 2% del impuesto de sociedades o exentos de impuestos en el caso de holding internacional bajo ciertos requisitos. La reducci\u00f3n del 10% al 2% solo se aplicar\u00e1 si la empresa andorrana que explota la propiedad intelectual tambi\u00e9n desarrolla la tecnolog\u00eda \/ conocimiento involucrado mediante el uso de recursos y sustancia suficientes en Andorra. El significado esencial de esto no est\u00e1 claramente confirmado, pero podemos suponer que RRHH sustanciales y recursos locales tienen que estar presentes en Andorra para trabajar activamente, crear y desarrollar la propiedad intelectual en cuesti\u00f3n.<\/p>\n Esto ir\u00eda m\u00e1s all\u00e1 de los requisitos de tener una oficina de 20 m2 con un empleado a tiempo parcial. Podemos suponer que, por ejemplo, una licencia o derecho de software puede requerir que un programador est\u00e9 trabajando y desarrollando el software desde Andorra.<\/p>\n Los beneficios deben venir a trav\u00e9s de regal\u00edas o tarifas de licencia en lugar de la simple venta de bienes o servicios. Entonces, claramente existe una patente legal y un acuerdo de licencia que debe registrarse y otorgarse a trav\u00e9s de un contrato al licenciatario.<\/p>\n Este r\u00e9gimen especial simplemente se ha eliminado y se aplica la tasa impositiva est\u00e1ndar del 10%. Hay un per\u00edodo de transici\u00f3n para las empresas que ya est\u00e1n operando bajo este r\u00e9gimen.<\/p>\n Este r\u00e9gimen especial simplemente se ha eliminado y se aplica la tasa impositiva est\u00e1ndar del 10%. Hay un per\u00edodo de transici\u00f3n para las empresas que ya est\u00e1n operando bajo este r\u00e9gimen.<\/p>\n El r\u00e9gimen especial de holding permite beneficiarse de una exenci\u00f3n de impuestos sobre los dividendos percibidos por un holding de Andorra que participa en compa\u00f1\u00edas extranjeras.<\/p>\n Con los nuevos cambios, la exenci\u00f3n solo es aplicable si la tasa del impuesto corporativo de las empresas que participan supera el 40% del tipo impositivo nominal en Andorra. En otras palabras, solo puede quedar exento si la compa\u00f1\u00eda en el pa\u00eds de origen ha pagado un m\u00ednimo del 4% en impuestos corporativos sobre esas ganancias. B\u00e1sicamente, esto resultar\u00eda en una imposici\u00f3n para las sociedades de holding en Andorra siempre que haya participaciones en empresas basadas en para\u00edsos fiscales (con esencialmente 0% de impuesto de sociedades en origen).<\/p>\n Al resumir los cambios, se consolida la tasa impositiva est\u00e1ndar del 10% y se eliminan las excepciones especiales, excepto para las empresas que aportan valor agregado en t\u00e9rminos de conocimiento y desarrollo tecnol\u00f3gico en el pa\u00eds. El r\u00e9gimen del 2% para las empresas explotadoras de patentes \/ propiedad intelectual en Andorra sigue siendo muy atractivo; sin embargo, queda por ver si la log\u00edstica y el talento local se pueden encontrar y mantener para cumplir con los requisitos de sustancia <\/a>.<\/p>\n El r\u00e9gimen especial andorrano de holding sigue siendo muy atractivo y esencialmente solo organiza una optimizaci\u00f3n agresiva a trav\u00e9s de participaciones en empresas basadas en para\u00edsos fiscales donde no se paga ning\u00fan impuesto corporativo.<\/p>\n
\n– La explotaci\u00f3n internacional de la propiedad intelectual tambi\u00e9n conocida como caja de patentes<\/a>
\n– Cash-pooling internacional
\n– Estructura y participaci\u00f3n en holding internacional<\/p>\n
\nSin embargo, las directrices de BEPS (Erosi\u00f3n de la base imponible y traslado de beneficios) de la OCDE y el C\u00f3digo de Conducta sobre la imposici\u00f3n de las empresas de la UE han demostrado que los reg\u00edmenes tributarios especiales andorranos permitieron la posible competencia fiscal desleal que puede conducir al cambio artificial o la deslocalizaci\u00f3n de las ganancias, ofreciendo una tributaci\u00f3n efectiva significativamente m\u00e1s baja que la generalmente aplicable en otras jurisdicciones, principalmente europeas.
\nEsto ha provocado cambios y eliminaci\u00f3n de algunos reg\u00edmenes especiales.<\/p>\nCambios a la explotaci\u00f3n internacional de la propiedad intelectual<\/h2>\n
Eliminaci\u00f3n del r\u00e9gimen especial para las empresas comerciales \/ facturaci\u00f3n triangular<\/h2>\n
Eliminaci\u00f3n del r\u00e9gimen especial para las empresas de cash pooling<\/h2>\n
Cambios del r\u00e9gimen especial para las sociedades holding internacional<\/h2>\n