Das Parlament von Andorra hat k\u00fcrzlich die Gesetzes\u00e4nderung zum K\u00f6rperschaftssteuergesetz verabschiedet, das zuvor eine spezielle Steuerregelung f\u00fcr verschiedene Aktivit\u00e4ten erlaubte, die zu einer Senkung der Bemessungsgrundlage um 80% f\u00fchrte. Die Sonderregelungen, die auch als 2% -Sonderbesteuerung bekannt sind, wurden teilweise ge\u00e4ndert oder beseitigt.
\nDurch die Aufnahme des BEPS-Rahmens wurden neue Regelungen des Steuersystems in Andorra eingef\u00fchrt, die zu der Harmonisierung mit den internationalen Standards der OECD und der Europ\u00e4ischen Union f\u00fchren sollen.<\/p>\n
Zuvor gab es eine Reihe von Sonderregelungen f\u00fcr eine reduzierte Besteuerung wie:<\/p>\n
– Internationaler Warenhandel<\/a> Diese F\u00e4lle wurden bisher mit 2% K\u00f6rperschaftsteuer besteuert oder im Fall von internationalen Holdingstrukturen von der Besteuerung befreit. Die Reduzierung von 10% auf 2% wird ab jetzt nur dann Anwendung finden, wenn das Unternehmen in Andorra, welches das geistige Eigentum ausnutzt, auch die Technologie und das n\u00f6tige Know-how entwickelt und daf\u00fcr ausreichende Ressourcen und Substanz in Andorra nutzt. Die wesentliche Bedeutung davon wird nicht eindeutig best\u00e4tigt, aber wir k\u00f6nnen davon ausgehen, dass in Andorra erhebliche Personalressourcen und lokale Ressourcen vorhanden sein m\u00fcssen, um das betreffende geistige Eigentum aktiv zu verwenden und zu entwickeln.<\/p>\n Dies w\u00fcrde \u00fcber die Anforderungen eines 20 m\u00b2 gro\u00dfen B\u00fcros mit Teilzeitbesch\u00e4ftigten hinausgehen. Wir k\u00f6nnen annehmen, dass zum Beispiel das Recht einer Softwarelizenz in Andorra einen ortsans\u00e4ssigen Programmierer verlangt, der aktiv an der Software arbeitet und diese entwickelt.<\/p>\n Die Vorteile m\u00fcssen durch Lizenzgeb\u00fchren und nicht durch den einfachen Verkauf von Waren oder Dienstleistungen erzielt werden. So gibt es eindeutig eine Patent- und Lizenzvereinbarung, die durch einen Vertrag beim Lizenznehmer registriert und erteilt wird.<\/p>\n Diese Sonderregelung wurde abgeschafft, und der Standardsteuersatz von 10% ist anzuwenden. Es gibt eine \u00dcbergangsfrist f\u00fcr Unternehmen, die bereits unter dieser Regelung t\u00e4tig sind.<\/p>\n Diese Sonderregelung wurde abgeschafft, und der Standardsteuersatz von 10% ist anzuwenden. Es gibt eine \u00dcbergangsfrist f\u00fcr Unternehmen, die bereits unter dieser Regelung t\u00e4tig sind.<\/p>\n Die Sonderregelung erm\u00f6glicht eine Steuerbefreiung f\u00fcr Dividenden, die von einer an ausl\u00e4ndischen Gesellschaften beteiligten Holdinggesellschaft von Andorra erzielt werden.<\/p>\n Mit den neuen \u00c4nderungen ist die Steuerbefreiung nur anwendbar, wenn der K\u00f6rperschaftsteuersatz derjenigen Unternehmen, die daran beteiligt sind, 40% des nominalen Steuersatzes in Andorra \u00fcbersteigt. Mit anderen Worten, Sie k\u00f6nnen nur dann befreit werden, wenn das Unternehmen im Herkunftsland f\u00fcr diese Gewinne mindestens 4% K\u00f6rperschaftsteuer entrichtet hat. Dies w\u00fcrde grunds\u00e4tzlich zu einer Besteuerung von Holding-Gesellschaften in Andorra f\u00fchren, wenn Beteiligungen an Unternehmen in Steueroasen bestehen (mit einer K\u00f6rperschaftsteuer von 0%).<\/p>\n Zusammenfassend wird der Standardsteuersatz von 10% konsolidiert, und die meisten Ausnahmen werden abgeschafft. Eine Ausnahme gilt jedoch f\u00fcr die Unternehmen, die dem Land einen Mehrwert in Bezug auf Know-how und technologische Entwicklung bringen. Das 2% -Regime f\u00fcr Unternehmen, die Patentboxen (geistiges Eigentum in Andorra) ausnutzen, bleibt sehr attraktiv. Es bleibt aber abzuwarten, ob Logistik und lokale Talente gefunden und vor Ort gehalten werden k\u00f6nnen, um die Substanzanforderungen<\/a> zu erf\u00fcllen.<\/p>\n Das besondere andorranische Holding Regime ist nach wie vor sehr attraktiv und unterscheidet sich im Wesentlichen dadurch, dass Gesellschaften die Steueroasen f\u00fcr sich genutzt haben und bisher keine Steuern zahlten ab jetzt besteuert werden.<\/p>\n
\n– Internationale Verwertung von geistigem Eigentum, auch bekannt als Patentbox<\/a>
\n– Internationales Cash-Pooling
\n– Internationale Holdingstruktur und Beteiligungen<\/p>\n
\nJedoch haben die Leitlinien der BEPS (Gewinnverlagerung \/ Grunderosion) der OECD und der Verhaltenskodex f\u00fcr die Besteuerung von EU-Unternehmen gezeigt, dass die Sondersteuerregelungen von Andorra einen unfairen Steuerwettbewerb erm\u00f6glichen. Diese Bedingungen k\u00f6nnen zu einer k\u00fcnstlichen Verlagerung von Gewinnen f\u00fchren und ungleiche Voraussetzungen schaffen, da die effektive Besteuerung erheblich niedriger ist als in anderen \u00fcberwiegend europ\u00e4ischen Rechtsordnungen.
\nDies hat zu Ver\u00e4nderungen und zur Beseitigung einiger Sonderregelungen gef\u00fchrt.<\/p>\n\u00c4nderungen an der internationalen Verwertung von geistigem Eigentum<\/h2>\n
Abschaffung der Sonderregelung f\u00fcr Handelsunternehmen \/ Dreiecksfakturierung<\/h2>\n
Abschaffung des Sonderregimes f\u00fcr Cashpooling-Unternehmen<\/h2>\n
\u00c4nderungen der Sonderregelung f\u00fcr internationale Holdinggesellschaften<\/h2>\n